En З 6 квітня 2025 року UK запровадила Foreign Income and Gains regime (FIG) – новий податковий режим для новоприбулих резидентів.
Це частина реформи оподаткування non-doms, яка передбачає скасування remittance basis та перехід до більш прозорої системи звітування. FIG надає суттєву податкову пільгу для тих, хто планує переїзд проте негативно впливає на осіб котрі вже проживають в UK принаймні 4 роки.
Що таке FIG?
FIG – це режим, який дозволяє не сплачувати податки у UK з іноземних пасивних доходів протягом перших чотирьох податкових років UK-резиденції.
До пасивних доходів належать:
– дивіденди;
– відсотки;
– доходи від оренди нерухомості розташованої за межами;
– продаж нерухомості котра знаходиться за межами
– продаж акцій компаній котрі зареєстровані за межамиUK
– прирости капіталу щодо інших активів котрі знаходяться за межами UK
– доходи від інвестиційних фондів.
При застосуванні FIG кошти не повинні обов’язково бути направленими на британські чи інші баннківські рахунки, тобто не має вимоги щодо remittance цих доходів. Дохід чи приріст повинен бути згенерованим/зафіксованим в межах цього періоду та задекларований.
Хто має право використовувати FIG?
• Ви вперше стали UK-резидентом не раніше податкового року 2022/23 (квітеть 2022 – квітень 2023).
• Ви не були резидентом UK протягом 10 попередніх років.
Податкове резидентсво визначається Statutory Residence Test, що по суті є серією тестів котрі залежно від кількості днів фактичного перебування на території UK та інших звязків визначають особа резидент чи не резидент щодо кожного окремого податкового року.
FIG застосовуватиметься протягом перших 4 календарних років з моменту набуття резидентства. Чотири роки йдуть підряд, незалежно від того, чи ви залишаєте UK у цей період чи ні. Наприклад, тимчасовий виїзд до України не «зупиняє лічильник».
Ключові умови користування FIG:
Повне розкриття джерел доходів перед HMRC.
Навіть якщо податок дорівнює нулю, ви маєте подати деталізовану інформацію:
– назва активу або джерела доходу;
– отримана сума;
– країна;
– структура володіння (за потреби).
Не поширюється на активні доходи, такі як:
– зарплата;
– доходи від самозайнятості або фрілансу;
– гонорари;
– прибуток від бізнесу.
Ці доходи оподатковуються як звичайні UK-доходи.
Криптовалюта.
Позиція HMRC: криптоактиви вважаються «розташованими там, де їх власник». Тобто, якщо ви є резидентом UK, доходи від криптовалюти підлягають оподаткуванню у UK, навіть якщо біржа або гаманець зареєстровані за кордоном.
У рік користування FIG ви втрачаєте:
– Personal Allowance (£12,570);
– Annual CGT exemption (£3,000 з 2025/26).
Втарата PA веде до отримання додаткового податку в розмірі приблизно £3200, тому слід зважити чи вигідніше використати FIG чи стандартний режим.
Не можна заявляти іноземні збитки (losses) для зменшення оподатковуваних доходів.
Реальні приклади застосування FIG:
Дивіденди з української компанії.
– Нараховані у 2025 році, але отримання передбачатиметься у 2026 – підпадають під звільнення.
– Важливо: tax point визначається датою набуття права на дивіденди а не датою виплати. Дата набуття права – це дата прийняття рішення акціонерами виплатити дивіденди.
Продаж квартири в Україні.
– Якщо продаж відбувся у період дії FIG, приріст капіталу не оподатковується у UK.
– Необхідно підтвердити ринкову вартість на дату придбання. Навіть, якщо оплата відбудеться пізніше, FIG застосовується.
Продаж акцій з оплатою частинами.
– Наприклад, угода укладена у 2025 році, оплата рівними частинами до 2031 року.
– За податковими правилами UK, приріст фіксується на дату продажу, тому весь капітальний прибуток підпадає під звільнення в рік укладення угоди а не в періоди оплат, тут важливо продаж повинен бути Unconditional.
На що звернути увагу при плануванні FIG:
1. Дата набуття UK-резидентства.
Чітко зафіксувати дату початку резиденції, при наявності неоднозначності, документально підтвердити отриманий висновок, адже це вплине на весь 4-річний період.
2. Структурування активів.
До переїзду варто привести структуру власності та документообіг у відповідність, щоб уникнути питань від HMRC. До прикладу, компанія єдиний директор котрої знаходиться в UK та має доступ до банківського рахунка, може не класифікуватися на FIG.
3. Момент реалізації приростів капіталу.
Якщо планується продаж активів з великим приростом, максимальне документальне фіксування дати втрати/набуття права власності та кристалізації приросту.
4. Вимоги прозорості.
Повне розкриття своїх джерел доходів. Є сенс впорядкувати структуру доходів до моменту розкриття
Висновок:
FIG regime – це потужний інструмент податкової оптимізації для non-doms, які планують переїзд до UK. Правильне планування моменту набуття резиденції, структуру доходів та активів може заощадити.
Якщо вам потрібен індивідуальний аналіз вашої ситуації та стратегія використання FIG, готові допомогти.
