En 
Inheritance Tax (IT) на етапі успадкування (3of 3)
Які податкові наслідки купівлі, продажу чи успадкування нерухомості в Британії?
Inheritance Tax – податок на майно, особи що померла. У випадку з нерухомістю – це податок, що сплачуватиметься при успадкуванні нерухомості.
Податок стосується осіб, що володіють нерухомістю та іншим майном, що знаходиться в UK вартістю більше £325 000. Особи зі статусом UK domicile, також платять IT щодо майна, що знаходиться за межами UK. Щодо IT використовується принцип domicile, non-domicile.
IT стосується ситуацій як успадкування майна так і передачі майна на безоплатній основі, тобто будь-яка дія, що призводить до зменшення вартості майна веде за собою можливе зобов’язання щодо IT (diminution in value concept).
Три ситуації де ІТ матиме відношення:
- Передача майна або частини майна на безоплатній основі (дарування) протягом життя особи-донора
- Передача майна або частини майна на безоплатній основі (дарування), що відбулася в межах 7 років до дати смерті особи-донора
- Передача майна або частини майна після смерті особи-донора (успадкування)
По відношенню до ІТ особа може здійснювати слідуючі дарувальні дії протягом свого життя:
- Подарунки, що не оподатковуються: по відношенню до чоловіка/дружини, £3000 в межах року, при одруженні, £250 щодо будь-якої особи в рік
- Подарунки, що можуть оподатковуватися за настання певних умов: подарунки, що не підпадають під дію винятків та котрі були надані в межах 7 років до дати смерті особи-донора
- Подарунки, що оподатковуються: основний приклад це передача майна в траст
Ставки ІТ залежать від того, чи податок має місце під час життя особи-донора – 20%, чи після смерті – 40%.
ІТ не стосується вартості майна, що не перевищує £325 000 (Nil Rate Band – NRB).
IT не стосується вартості майна, що успадковується дружиною/чоловіком або передається благодійним організаціям.
ІТ не стосується вартості нерухомості, що успадковується прямими нащадками в межах £500 000. Коли один з подружжя або цивільний партнер помирає раніше іншого, а частина або весь Nil-Rate (NRB) на той момент не використовується, будь-який невикористаний NRB може бути перенесений і доданий до NRB того, хто вижив. Таким чином, вартість нерухомості в межах £1000 000 не оподатковується.
Приклад: нерухомість вартістю £1200000, котрою володіло подружжя, успадковується їхньою дочкою, подружжя не здійснювало ніяких подарунків майна протягом свого життя
Chargeable estate – £1200000
NRB (husband) – £500000
NRB (wife) – £500000
Taxable amount – £20000
IT payable @40% – £80 000
ВИСНОВОК: якщо вартість майна на момент успадкування становитиме £1m або більше візьміть до уваги Inheritance Tax, адже ставка в 40% може створити доволі суттєву суму податку.
