En Коротка відповідь – так
В деталях:
Про що мова?
Capital Gain Tax – податок на приріст капіталу застосовується для оподаткування операцій з відчуження активів. Дарування нерухомості вважається відчуженням в цілях CGT тому теж потенційно підлягає оподаткуванню.
Кого стосуватиметься?
Осіб котрі є податковими резидентами UK в момент здійснення відчуження. Наприклад, громадянин України котрий проживає на території UK, вважається податковим резидентом UK та здійснює дарування нерухомості.
Осіб котрі не є податковими резидентами UK проте здійснюють дарування нерухомості котра знаходиться на території UK.
Що потрібно робити?
Відчуження нерухомості (дарування) призводить до виникнення двох обовязків:
- повідомити HMRC – задекларувати
- сплатити податки
Як декларувати?
Повідомлення HMRC відбувається шляхом подачі Self-Assessment де крім інших доходів таких як самозайнятість (self-employment) подається інформація щодо подарованої нерухомості.
Для подачі даної інформації необхідно зареєструватися та отримати UTR номер. Якщо UTR вже є, додаткових дій не потрібно робити адже декларування відбудеться в межах поточного звіту.
Звітування здійснюється в залежності від дати котрою було передане право власності, наприклад якщо нерухомість подарована 21/08/2024, що є частиною 2024-25 податкового року, дану подію потрібно включити в звіт 2024-25 котрий подаватиметься після 05/04/2025.
Податки??
Оподатковується приріст капіталу (gain deemed to arise), тобто різниця між «продав» та «купив».
Оскільки це дарування та особа, що відчужує майно нічого не отримує, для розрахунку суми податку береться ринкова вартість на момент дарування.
Наприклад, якщо аналогічна квартира в Тернополі коштує $80 000, тоді в цілях застосування CGT вважається, що квартира продана за $80 000. Ще раз, навіть за умови, що людина нічого не отримала.
Для розрахунку приросту використовується ринкова вартість на момент дарування та оригінальна вартість на момент придбання. Наприклад ,якщо ця сама квартира в Тернополі була придбана за $50 000 особою котра її дарує, вважатиметься, що приріст капіталу становив $30 000 ($80 000 – $50 000).
Оригінальна вартість
Оригінальною вартістю є
- вартість за котрою нерухомість була придбана
- якщо це подарована нерухомість, ринкова вартість на момент отримання
- оцінка вартості будівельних робіт щодо будівництва та ремонту здійснена акредитованою оціночною організацією (reasonable estimate of the base cost).
Скільки податку заплатиться?
CGT = (Приріст капіталу – £3000) * 18 або 24%
Приріст капіталу = Ринкова вартість на момент дарування – вартість прибдання (вартість будівництва) – всі витрати щодо покращення якісних характеристик (ремонт) – витрати повязані з даруванням.
Сума податку буде суттєво зменшеною, якщо особа проживала в будинку/квартирі котрі даруються.
Винятки
CGT не застосовуватиметься щодо слідуючих ситуацій
- дарування нерухомості дружині/чоловіку
- особа, що здійснює дарування проживала в даному обєкті та використовувала його як основне місце проживання – діятиме Private Resident Relief про який детальніше описувалося в попередніх дописах.
- ринкова вартість нерухомості нища від вартості придбання та всіх витрат повязаних з покращення якісних характеристик та вартості дарування
Податки сплачені в Україні?
Якщо дарування нерухомості передбачало сплату податків в Україні, дана сума зараховуватиметься в UK при розрахунку податку.
Якщо збиток?
Якщо різниця між «продано» «прибдано» негативна, тобто є збиток, даний збиток можна буде використати для зменшення суми CGT щодо інших операцій з капіталом де виникатиме зобовязання щодо CGT.
Додаткове оподаткування.
Якщо особа котра дарує нерухомість помирає протягом слідуючих 7 років після дарування, дана операція потенційно може оподатковуватися «податком на смерть» – Inheritance Tax. Даний податок не платитимметься якщо особа проживе хоча б 7 років або вартість всього майна на момент смерті входитиме в неоподатковуваний ліміт – £500 000.
ВИСНОВОК: підготуйтеся завчасно перед даруванням нерухомості адже це може мати наслідки
