En ВАМ ПОТРІБНО КОЖНОГО МІСЯЦЯ ЗВІТУВАТИ ПРО ОТРИМАНІ ЗАРПЛАТИ ТА ПЛАТИТИ ПОДАТКИ.
Кого стосується?
Особа, що проживає в UK та є податковим резидентом UK при цьому працює як штатний працівник української компанії котра не має постійного представництва в UK (no permanent establishment in the UK), несе відповідальність за сплату страхових внесків (NIC) та податку шляхом використанням Direct Payment Scheme.
Що робити?
1.) Зареєструвати схему
Реєстрація схеми відбувається або в телефонному режимі через Employer Helpline або заповнюючи відповідну форму (не онлайн). Після вам присвоюється PAYE референс який, після активації та налаштування PAYE Software дає змогу відправляти звітність.
Два види Direct Payment Scheme:
- DPNI – податок та страхові внески (Tax and Primary NIC)
- DCNI – тільки страхові внески (Primary NIC only)
І в першому і в другому випадку зобов’язання щодо NIC залишається в UK відповідно, NIC платиться завжди в UK з суми нарахованої, тобто до оподаткування.
Питання щодо податку на прибуток.
DPNI передбачає зобов’язання щодо податку та страхових внесків, відповідно якщо дохід оподатковується в Україні, відбуватиметься подвійне оподаткування.
Важливо зауважити, що дохід не повинен оподатковуватися в Україні (Article 15, UK/Ukraine Double Taxation Convention), проте виходим із реалій.
DCNI – тільки страхові внески, дана схема уникатиме подвійного оподаткування, проте передбачатиме попереднє погодження на право застосовувати зі сторони HMRC, яке надається після відповідної аргументації не можливості/не практичності використання DPNI.
2.) Кожного місяця
Кожного місяця або кожного тижня, в залежності яким чином отримується оплата праці, необхідно звітувати в HMRC щодо суми доходу та NIC зобов’язання. Звітність надсилається у формі FPS через PAYE Software.
3.) В кінці року – після 5 квітня
(a.) DPNI
Якщо не було інших доходів, що підлягають декларуванню в UK – нічого робити не потрібно
(b.) DCNI + SA
В кінці року необхідно подати річний звіт (Self-Assessment) до 31 січня та заплатити податок також до 31 січня. Для цього, крім іншого слід отримати UTR номер.
Декларування інших доходів відбувається в відповідних частинах цього ж звіту.
Повернення сплаченого податку та страхових внесків в Україні щодо декларованого доходу не відбувається шляхом запиту на отримання Relief for Foreign Tax Paid. Цей пункт детальніше розглядатиметься в слідуючих дописах.
Вихід з ситуації?
Змінивши статус з найманого працівника на самозайняту особу в Україні, тобто ФОП, отриманий дохід не підлягатиме декларуванню адже класифікуватиметься як self-employment income. В цьому випадку потрібно тільки подавати одну річну звітність. Звичайно якщо дана опція доступна.
