En Якщо директор виводить з компанії £10 000 і не повертає їх – компанія платитиме £3375 податку або як HMRC закриває «дири» в податковому законодавстві.
Legal concept
Компанія вважається окремою одиницею щодо своїх власників, з окремими правами, обов’язками в тому числі і щодо сплати податків. Навіть якщо компанією володіє одна особа, котра ще й директор цієї ж компанії, всерівно в законній площині це два різних суб’єкта. В цьому абсолютно не має логіки, окрім як збільшити базу оподаткування, проте це закон – ви і ваша компанія це різні речі.
Director Loan Account
Оскільки це різні речі, гроші компанії належать компанії, якщо вона дає їх директору, він повинен їх повернути. З іншої сторони, якщо директор вносить кошти або здійснює витрати в інтересах компанії за рахунок своїх приватних коштів, компанія повинна повернути це директору. Ці операції між директором та компанією фіксуються на Director Loan Account, що по суті є аналогом звичайного банківського рахунка з опцією овердрафт.
Директор компанії має право отримувати зарплату з своєї компанії або компенсацію витрат. Власник компанії має право отримувати тільки дивіденди. Якщо директор і власник це одна особа, вони мають парво отримувати зарплату, компенсацію витрат і дивіденди і не більши.
Overdraft
Що відбувається якщо директор отримує більше? Компанія реєструє дані суми як кредит котрий вона надає директору. Практично це ситуації коли директор виводить з компанії кошти що не є зарплатою, дивідендами або компенсацією витрат компанії.
Саме остання категорія найчастіше і створює клопоти для бухгалтерів, а в кінці періоду і для директора. Компанія може оплачувати тільки витрати котрі відносяться до компанії (wholly and exclusively), такі речі як оплата проживання директора в особистому будинку, оренда вілли в Іспанії для відпочинку, оплата ресторанів, купівля продуктів харчування в Costco, купівля годинників і далі по списку котрий кожного разу директора пробують подати як законні витрати компанії.
Тут слід розуміти, що діє не здоровий глузд котрим можна щось аргументувати, а закон. Закон є закон, HMRC має чітку позицію котрі витрати вони вважатимуть законними а котрі не дозволятимуть.
Накопичення таких витрат на Director Loan Account призводить до формування заборгованості директора перед компанією.
Section 455
Раніше директор/акціонери могли брати кредит з компанії, рахуватися боржниками компанії, проте не платити податків адже кредит це ж не доходи, його потрібно буде повертати, колись. Це «колись», в багатьох випадках так і не наставало.
Так тривало до 2010, коли HMRC зрозуміла про існування способу обходити оподаткування. В дію вводиться норма законодавства котра зобов’язує компанію заплатити податок на суму кредиту котрий є непогашеним на кінець періоду компанії.
Section 455 – це спеціальний податковий збір, що стягується з закритої компанії, де позика «учаснику» (зазвичай акціонеру) не погашена до дати сплати корпоративного податку, що настає через дев’ять місяців і один день після закінчення звітного періоду.
Податок стягується лише в тих випадках, коли компанія є закритою. Це визначається як компанія, яка знаходиться під контролем п’яти або менше учасників або будь-якої кількості директорів, де всі директора є також власниками.
В основному податок застосовується до закритої компанії, де кредитний рахунок директора перевитрачено наприкінці року, а залишок залишається непогашеним через дев’ять місяців і один день після закінчення звітного періоду. Рахунок може бути перевитраченим через те, що директору було надано позику або компанія здійснила платежі від імені директора.
Податок щодо S455 сплачується разом із corporation tax за період, але, головне, він не є частиною corporation tax. Він стягується за тією ж ставкою, що й верхня ставка податку на дивіденди на момент виплати.
Ставка S455 становить 33,75. Податковий збір має на меті забезпечити HMRC ту саму суму доходу, яку вони отримали б, якби директору було виплачено дивіденди, що дорівнюють перевитраченому балансу, і сплачено податок на цей дивіденд за верхньою ставкою дивідендів.
Унікальною особливістю S455 є те, що це тимчасовий податок, який повертається якщо кредит погашено або списано. Повернення відбувається не автоматично, для його отримання необхідно заповнити форму L2P.
Якщо на кінець звітного періоду є непогашена позика, але вона погашена до дати сплати corporation tax, тобто 9 місяціві і один день, податок згідно з S455 не сплачується. Однак компанія повинна включити дані щодо кредиту в звіти котрі надсилаються в HMRC за звітний період.
Exemption
Якщо директор володіє не більше ніж 5% акцій та сума кредиту не перевищує £15 000, Section 455 не застосовується.
Компанія має повне право списати кредит. В цьому випадку S455 не застосовуватиметься. Проте, сума списаного кредиту не вважатиметься витратами компанії щодо розрахунку CT та сума списаного кредиту вважатиметься deemed dividends для директора/власника з подальшим оподаткування так як дивіденди навіть за умови, що компанія не мала прибутку та відповідно не мала легального права декларувати дивіденди.
Benefits in Kind
Додатково до вимог в частині Section 455, якщо
- Сума кредиту перевищує £10 000
- Компанія не нараховує відсотки на кредит або розмір відсотків нище встановленої HMRC ставки
компанія зобов’язана відрепортувати щодо наданого кредиту або через Payroll або P11D, відсотки котрі директор мав б платити вважаються як надбавка до його зарплати з подальшим оподаткуванням так як зарплата.
B&B Rules (Bed-and-Breakfast)
Раніше, щоб уникнути S455 кредит погашався перед закінченням періоду та отримувався повторно в новому періоді (bed-and-breakfast transaction).
Тепер, повинно бути як мінімум 30 днів між датою погашення попереднього кредиту та отриманням нового. Якщо трансакції в межах 30 днів, HMRC застосовуватиме S455 щодо суми попереднього кредиту.
Section 459
В цілях застосування S455 слідуючі категорії учасників беруться до уваги:
- учасники компанії – власники та директора компанії
- чоловік/дружина учасників
- батьки учасників та батьки чоловіка/дружини учасників
- діти учасників
- Інших родичі вважаються пов’язаними лише за наявності кровного споріднення
За умови якщо кредит надається непов’язаній особі, проте після дана особа дарує кошти учасникам компанії чи їх пов’язаним особам – в дію вступає Section 459, яка прирівнює дані трансакції до операцій щодо котрих S455 застосовуватиметься.
ВИСНОВОК: вчасно повертайте позичені кошти навіть якщо це ваша компанія
