En Або чому шкідливо видавати бажане за дійсне.
Якщо особа фізично перебуває в UK податки сплачені в Україні не зараховуються.
Простими словами
Податки платяться там де людина знаходиться фізично або там де вони генеруються. Якщо сплачується податок з доходу котрий отриманий перебуваючи на території UK сплачені податки не підлягають поверненню в UK.
Винятками є податки щодо:
– продажу нерухомості котра знаходиться в Україні
– відсотків з банківських рахунків котрі відкриті в українських банках
– дивіденди від володіння акціями українських компаній.
Складними словами
1. Foreign income or UK domestic income?
Ключовим фактором визначення дохід є іноземним чи ні є джерело походження, а не локація банківського рахунка чи клієнтської бази.
Ситуація: людина працює онлайн надаючи послуги українським клієнтам та отримаючи доходи на українські банківські рахунки
Питання: що генерує дохід, що призводить до отримання оплат?
Відповідь: дії котрі виконує людина.
Де виконуються ці дії? – в UK – це внутрішній UK income.
Внутрішній UK дохід завжди і в повній мірі оподатковується в UK.
2. Якщо кошти не заводяться в UK – Remittance?
Remittance basis застосовується тільки щодо foreign income, дохід згенерований в UK в повному обсязі оподатковується в UK незалежно від того заводиться він сюди чи ні.
3. Double taxation agreement
Article 7 – “… unless the enterprise carries on business in the other Contracting State (UK) through a permanent establishment situated thein”
Прибуток оподатковується там де він генерується, у випадку зареєстрованого в Україні ФОП котрий працює з UK чи найманого працівника української компанії котрий локально знаходиться в UK – місцем генерування доходу є UK.
Article 14 – “…unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State (UK) for the purpose of performing his activities”
Аналогічно, оподатковуватиметься там де генерується.
Article 15 – “…unless employment exercised in the other Contracting State”
Якщо дії виконуються в іншій країні, дохід оподатковуватиметься теж в цій іншій країні.
Article 22
(1) Subject to the provisions of the law of the UK regarding the allowance as a credit against UK tax…”
UK не дозволяють застосуання кредиту щодо внутрішньо генерованого доходу котрий оподаткувався іншою країною.
(а) Ukraine tax payable under the laws of Ukraine and in accordance with this Convention…”
Конвенція не дає право Україні оподатковувати дохід котрий був згенерований в UK навіть якщо людина вважається також податковим резидентом України щодо того ж періоду.
4. Вихід із ситуації
Дохід генерується в UK тому UK має першочергове право на отримання даного податку. З позиції UK не практично втрачати податок щодо внутрішніх доходів.
Першим кроком є змінити режим роботи таким чином, щоб кошти не отримувалися на українські рахунки ФОП, що автоматично б зняло питання оподаткування українською стороною.
Якщо ж це практично не можливо або ж призведе до втрати клієнтської бази котра не матиме змоги оплачувати на британські рахунки, потенційно податок можна зарахувати в UK.
Потенційно. Для цього перш за все потрібно подати запит в українську податкову з підтвердженням податкового резидента UK та запитом на повернення податків сплачених в Україні. Після, очевидного отримання відмови, застосувати Tax Relief посилаючись на Unilateral Relief котрий забезпечує право податкового резидента UK не платити податки двічі щодо одного і того ж доходу та відмови України виконати умови конвенції.
Враховуючи фактор війни, з великою імовірністю HMRC може прийняти даний запит, проте це не гарантовано. В цьому випадку, зарахування сплаченого в Україні податку, знаходиться під рішенням офіцера HMRC котрий може або врахувати особливі обставини або ж ні пославшись на те, що пройшло майже 3 роки війни та у платників податку було достатньо часу, щоб реорганізувати свою бізнес модель.
Складність питання, заключається в тому, що особа самостійно ставить себе в позицію котра передбачає подвійне оподаткування. Тут не має ні вини української податкової щодо знятих податків, ні обовязку британської зарахувати їх тут.
5. Чи можна зарахувати податки як витрати?
Теоретично так, якщо довести що сплата даного податку є обовязковою умовою отримання доходу в Україні тоді це “wholly and exclusively”. Проте ще раз, дане питання може бути оскаржене HMRC.
ВИСНОВОК: податки сплачені в Україні не зараховуються в UK, зарахування даних податків може бути або прийнятим або оскарженим HMRC, тому щоб знаходитися в безпечній зоні – податки сплачені в Україні не зараховуються в UK
