En Продаж чи дарування майна котре знаходиться як в UK так і за межами (Україна) може призвести до обов`язку заплатити податки в UK.
Продаж або дарування
Оподатковуватиметься будь-яке відчуження майна, як продаж так і дарування.
Податкове резидентство
Якщо особа котра володіє майном є податковим резидентом UK на момент відчуження цього майна (продаж чи дарування) виникає обов’язок щодо сплати Capital Gain Tax (CGT).
Приріст вартості
Податок платиться тільки щодо приросту вартості майна. Наприклад якщо квартира була придбана за £40 000, здійснений ремонт вартістю £10 000, оплачено послуги з продажу в розмірі £3 000, продано за £60 000, тоді приріст вартості становить:
60 000 – (40 000 + 10 000 + 3 000) = £7 000
Податок платитиметься тільки щодо приросту капіталу мінус неоподатковуваного мінімуму котрий застусовується щодо CGT, в межах 2024-25 £3000 в розмірі або 18 або 24% залежно від інших доходів. Із нашого прикладу:
CGT = (£7000 – £3000) * 18% = £720
Основне житло
Проте, навіть цей податок не платитиметься якщо відбувається продаж/дарування житла в котрому особа проживала хоча б якийсь період, застосовуватиметься Private Residence Relief (PRR).
PRR = Період коли особа проживала або вважалася такою, що проживає/ Період володіння
Наприклад, з попереднього прикладу квартирою володіли 7 років (84 місяці) із них 2 роки фактично проживали (24 місяці)
PRR = 24/84 = 0.28
CGT = (7000 – (7000 * 0.28) – 3000) * 18% = £367
Private Residence Relief (PRR)
PRR = Gain * Actual and deemed occupation / Period of ownership
Щоб зрозуміти механізм дії PRR слід деталізувати, що вважається періодом володіння (Period of ownership) та періодом проживання (Actual and deemed occupation).
Період володіння – з дати купівлі до дати продажу.
Період проживання – складається з двох частин, перша період фактичного проживання (actual occupation), друга – період котрий вважається так ніби особа проживала (deemed occupation).
Фактичне проживання (actual occupation) – це період коли осода проживала в будинку/квартирі котра продається. В цілях оподаткування CGT, особливо якщо це стосується нерухомості в Україні, не потрібно мати приписку щодо даної нерухомості, проте має бути змога довести документально період проживання (виписки з банківських рахунків, оплата комунальних послуг ..).
Період котрий ввжається таким ніби особа проживала (Deemed occupation) включає слідуючі елементи:
– останні 9 місяців володіння нерухомістю, за умови, що дана нерухомість хоча б якийсь період була основним місцем проживання
– будь-який період відсутності зумовлений роботою закордоном як найманий працівник
– максимум 4 роки відсутності зумовлених роботою в межах UK
– максимум 3 роки по будь-якій іншій причині
Три останнії застусовуватимуться якщо особа фактично проживала хоча б якийсь період перед продажем житла. Повинно бути фактичне проживання до та після відсутності. Винятком є тільки відсутність зумовлена дією робочого контракту.
Повертаючись до нашого прикладу, квартирою володіли 7 років, фактично проживали 2 роки, із них 1 місяць перед продажем
PRR = (24 + 9 + 36) / 84 = 0,82
CGT = (7000 – (7000 * 0.82) – 3000) * 18% = £0.00
PRR не призводить до отримання повернення, тому якщо в результаті отримується негативний показник, так як з прикладу, сума податку £0.00.
Обмеження
100% бізнес
PRR не застосовується щодо частини нерухомості котра використовувалася тільки для бізнесу. Практичне застосування: при подачі річного звіту, особи, що працюють з дому мають право списувати витрати пов’язані з використанням кімнати як офісу відповідно до відсотку використання, якщо застосовуватиметься 100%, PRR щодо даної кімнати не діятиме.
Висновок: продаж/дарування житла підлягає оподаткуванню, якщо це ваше основне житло сума податку зменшується суттєво.
