En Коротка відповідь – так, проте як тільки використовується слово «проте» все, що було сказано до нього втрачає сенс адже додається ряд нюансів.
В деталях:
1.) За яких умов виникає заборгованість директора/власника перед компанією?
Директор, як найманий працівник має право на отримання зарплати. Якщо директор також є власником компанії, як акціонер він має право на отримання дивідендів. Також компанія зобов’язана компенсувати витрати котрі понесені директором/власником в інтересах компанії.
Заборгованість директора/власника перед компанією виникає тоді коли директор/власник отримав від компанії більше ніж йому належало в частині зарплати, дивідендів та/або він здійснив витрати з рахунків компанії котрі не мали відношення до компанії.
2.) Наслідки
Борг директора/акціонера що не погашається в період 9 місяців і 1 день після закінчення періоду компанії підлягатиме оподаткуванню в межах 33,75% відповідно до Section 455. При заборгованості в £10 000 компанії прийдеться сплатити £3375.
3.) Вихід із ситуації
Є два шляхи врегулювання даної ситуації – це погасити борг або списати.
4.) Документальне оформлення
Перш за все списання боргу відбувається рішення акціонерів, відповідно документально рішення акціонерів повинно бути зафіксоване (Shareholder Meeting Minutes).
Додатково формується Debt Waiver, що фактично є контрактом котрий надає право позичальнику не повертати борг позикодавцю.
5.1 ) Податкові наслідки – директор
Директор компанії є office holder, сума списаного боргу прирівнюється до нарахованої зарплати та повинна задекларуватися через систему PAYE (EIM01490) з відповідною сплатою податку та страхових внесків.
Зі сторони компанії, списаний борг не є дозволеною витатою, відповідно дана сума не зменшуватиме прибутку до оподаткування. Тобто, для директора це звичайна зарплата, для компанії це не витрати.
Чому це не критично? Наприклад, борг в £5000 списується, що пердбачатиме 28% PAYE в сумі £1400. Якщо б ці самі £5000 отрималися як дивіденди, компанія б заплатила £1172 corporation tax та директор заплатив б £437 dividend tax, що в сумі дає £1609.
5.2 ) Податкові наслідки – акціонер (shareholder)
Для власника компанії списаний борг прирівнюється до отримання дивідендів (deemed dividends) навіть якщо компанія не мала законного права виходячи із суми декларованогоприбутку, що оподатковується так як дивіденди за ставкою 8.75% чи 33.75% залежно від іншого доходу (CTM61655).
Зі сторони компанії, списаний борг не дозволена витрата, тому не зменшуватиме суму прибутку до оподаткування.
Чому це не критично? Аналогічний приклад, борг в £5000 списується, що пердбачатиме 8,75% dividend tax в сумі £437. Якщо б ці самі £5000 отрималися як дивіденди, компанія б заплатила £1172 corporation tax та акціонер заплатив б £437 dividend tax, що в сумі дає £1609.
6.) Чи може бути це спосіб оптимізації?
Однозначно ні. Списання боргу повинно мати за собою підстави, а не просто бажання отримати «вигідніший режим оподаткування». Регулярне застосування даного механізму або залучення суттєвих сум розглядатиметься як tax avoidance чи навіть tax evasion.
Висновок: компанія може списувати борги акціонерів чи директора з дотриманням ряду норм
