ЧИСТИЙ КАПІТАЛ

Концепція чистого капіталу є фундаментальною для UK non-domicile, які бажають використовувати remittance basis.

Теорія

Податковий резидент UK зобов’язаний звітувати та платити податки щодо доходів отриманих як в межах UK так і за межами. Будучи податковим резидентом UK громадянин України також зобов’язаний платити податки щодо доходів отриманих і в Україні і в інших країнах. Альтернативно, є remittance basis котрий дозволяє платити податки тільки щодо суми котра “заведена в UK” (remitted to the UK). 

«Заведена в UK» – (1.) використовувалася українська карточка для оплати рахунків, оренди житла, оплати послуг, оплати витрат здійснених дружиною/чоловіком чи щодо дітей, (2.) здійснено перерахунок з польської карточки на британську, (3.) заведено готівку яка в подальшому використовувалася в UK, (4.) купівля нерухомості і т.д. Коротко, витрати пов’язані з проживанням в UK.

У випадках наявності значного доходу за межами UK використання remittance дає кращий результат ніж традиційний спосіб.

Що таке чистий капітал?

Коротко, термін «чистий капітал» означає кошти, які не є іноземними доходами та прибутками, які підлягали б оподаткуванню у UK, якщо б вони були перераховані до UK. Це ресурси накопичені до моменту набуття податкового резидентства UK шляхом здійснення діяльності, операцій інвестиційного характеру чи отримання подарунків. Це ті ресурси котрі можна переводити в UK без сплати податків.

Найбільш поширеним прикладом чистого капіталу є кошти накопичені на іноземних банківських рахунках або у вигляді готівкових заощаджень до моменту прибуття в UK.

Чому це важливо?

Якщо UK non-domicile використовуватимуть remittance basis, як правило, переказ іноземного доходу чи прибутку призведе до податкових зобов’язань, тому фінансувати всі свої витрати у Великій Британії за допомогою чистого капіталу є вагомою опцією для зменшення податкового зобов’язання. 

Якщо платник податків фінансує свої витрати з доходу отриманого протягом звітного періоду, відповідно до remittance basis, дані витрати підлягатимуть оподаткуванню, якщо ж ці витрати за рахунок коштів накопичених до моменту отримання резидентства, тоді податкового зобов’язання не виникає. 

Що є підтверженням чистого капіталу?

Банківські виписки по рахунках котрі чітко показують залишковий баланс на рахунку на момент вїзду в UK є найбільш вагомішим підтвердженням. Альтернативно, якщо мова іде про готівкові заощадження, податкові декларації котрі засвідчують декларування коштів протягом періоду що передував в’їзду в UK з посиланням на банківські виписки, що засвідчують різницю між сумою декларованою та отриманою на рахунок. Наприклад, на рахунок отримано UAH 1 000 000, в декларації вказано UAH 1 800 000, відповідно UAH 800 000 у формі готівки вважатиметься підтвердженим чистим капіталом.

Організація грошових потоків

Поступлення на рахунки на котрих є чистий капітал не вважатимуться чистим капіталом за умови податкового резидентства UK. Для того, щоб фінансування витрат вважалося здійсненим за рахунок чистого капіталу, необхідно, щоб на рахунок на котрому зберігається читий капітал не поступали інші платежі. 

В протилежному випадку: баланс на момент в’їзду в UK $100 000, протягом періоду поступило додатково $15 000, з рахунка здійснено витрат в розмірі $35 000, якщо застосовуватиметься remittance basis, вважатиметься що тільки $20 000 фінансується за рахунок чистого капіталу ($35 000 – $15 000).

Щоб уникнути подібної ситуації, слід організувати грошові потоки таким чином, щоб на рахунок котрий подається як чистий капітал, не поступало додаткових надходжень протягом періоду застосування remittance.

Деякі окремі ситуації

Подарунки не оподатковуються стороною котра отримує їх. Слід підкреслити, що будь-який подарунок, зроблений з використанням готівки, яка є або отримана з іноземного доходу чи доходів RBU, має бути зроблено за межами UK, щоб уникнути оподатковуваного грошового переказу. Іншими словами, переказ, як правило, має здійснюватися з рахунку RBU за межами UK на рахунок отримувача за межами UK.

Подарунки неповнолітнім дітям та онукам. Неповнолітні діти та онуки RBU або їх дружина є relevant persons по відношенню до них (s 809M(d)). Однак такі діти та онуки перестають бути релевантними особами, щойно досягають 18 років. Тому можна зробити наступні кроки.

RBU може передати майно, яке є або походить від їхніх іноземних доходів чи доходів, неповнолітній дитині чи онуку. Цей подарунок має бути здійснено таким чином, щоб уникнути оподатковуваного грошового переказу (див. вище).

Подароване майно має зберігатися за межами Великобританії, і необхідно вжити заходів, щоб уникнути будь-яких дій, які можуть призвести до оподатковуваного переказу іноземного доходу або прибутку, поки дитина або онук є неповнолітніми.

Коли дитина або онук досягли повноліття, майно можна перевезти до Великобританії. Це не призведе до оподатковуваного грошового переказу через статус дитини чи онука як невідповідної особи на той час. Звичайно, це припускає, що RBU не отримує жодної вигоди від власності.

ВИСНОВОК: якщо дохід з-за кордону вищий ніж в UK візьміть до уваги концепцію чистого капіталу.