En «Щоб не платити податки потрібно відкрити рахунок в іноземному банку таким чином місцева податкова не дізнається про отримані доходи» – не працює, так як діє система обміну інформацією.
HMRC працює в даному режимі починаючи з 2017 року, проте особливої актуальності дане питання набуло саме зараз адже з 2024 Україна теж долучається до даної системи.
В деталях:
Що це таке?
Common Reporting Standard (CRS)– система обміну інформацією котра була розроблена з метою запобігання уникнення оподаткування шляхом переміщення доходів в країни де суб’єкт не має податкового резидентства.
Тут слід розуміти принцип податкового резидентства, особа звітує/платить податки там де вона вважається податковим резидентом.
Відповідно, громадянин України котрий відкрив рахунок в британському банку та отримує на нього виплати від американської компанії, фізично перебуваючи в Україні, не платитиме податки в UK так як вважається не резидентом. Звісно, дані суми повинні б декларуватися в українську податкову та платити податки в Україні, проте тут наше ментальне «а для чого якщо ж всерівно не дізнаються». І дійсно, не дізнаються, точніше не дізналися б до вересня 2024.
Станом на березень 2024 до даної системи долучилися більше 120 країн. В вересні 2024 між цими країнами відбудеться обмін інформацією.
Як це працює?
В системі задіяні фінансові установи, місцева податкова та податкова іноземної країни.
(1.) Фінансові установи (банки, платіжні системи (Wise, Revolut, Monzo, Payoneer ..), кредитні спілки, інвестиційні фонди т.д) при відкритті рахунків отримують ряд інформації від клієнтів. На основі отриманої інформації вони визначають статус податкового резидентства по відношенню до країни в кортій відкривається рахунок. Наприклад, Wise котрий зареєстрований в UK відкриваючи рахунок для українця визначатиме резидентом котрої країни він є Укораїни чи UK.
Важливо зауважити, що фін установи не використовують норми податкового права для визначення податкового резидентства, а швидше керуються своїми внутрішніми котрі призначені для мінімізації ризику банку в частині неправильної ідентифікації. Тобто, якщо ви громадянин України котрий відкриває рахунок в Lloyds Bank, вказуєте, що проживаєте в UK, являєтеся податковим резидентом UK, проте даєте відомості, що ви в UK не більше 3-х років та маєте візу терміном дії 2,5 роки, Lloyds Bank може вважати вас нерезидентом навіть якщо у відповідності до податкових норм ви є UK резидент.
Минулими роками багато клієнтів таких банків як Santander, HSBC та деяких інших отримали листи з проханням заповнити форму для визначення їхнього податкового резидентсва. Ця ініціатива якраз була спровокована долученням UK до CRS.
(2.) Фінансова установа передає в HMRC відомості про всі рахунки відкриті нерезидентами.
(3.) HMRC передає інформацію в податковий орган країни/країн резидентами котрої є власник рахунка.
Яка інформація передається?
Кожна країна визначає обсяг інформації котру вони передаватимуть, проте діє мінімальний пакет котрий включає:
- повне ім’я або назва компанії
- дата народження/дата реєстрації щодо компанії
- адреса проживання/реєстрації
- тип рахунку (поточний, депозитний, інвестиційний т.д)
- залишок на рахунку на дату звітності або дату закриття
Що далі?
Дана інформація накопичується податковими інстанціями та може використовуватися при потребі. Якщо виникатиме потреба. Зрозуміло, що принаймі на даний момент, ні ресурсної бази HMRC не кажучи про українську сторону, не достатньо щоб тотально пропрацьовувати кожний окремий рахунок відкритий в іноземній установі на предмет декларування в внутрішніх звітах. Проте, якщо вестиметься розслідування щодо якогось аспекту податкових справ, між іншим, податкова може також звернути увагу і на наявність рахунків в іноземних установах. Іншими словами, все Ок до тих пір поки все Ок.
В багатьох випадках, саме платники подактів своїми діями можуть спровокувати даного роду перевірки. Наприклад, купляється будинок, подається певна сума як депозит, що має легальне походження, банк/агентство нерухомості дає запит в HMRC на підтвердження, HMRC між іншим перевіряє наявність рахунків відкритих в іноземних фін установах.
Інша ситуація, подається заявка на продовження візи, вказуються доходи що гарантують змогу забезпечити потреби всієї сім’ї, Home Office цікавиться в HMRC, HMRC перевіряє список.
Тут, однозначно прозвучить аргумент типу «це ще одна лякалка, ніхто нікого не перевірятиме, у мене є знайомі у них десять таких рахунків». Доля правди є в тому, що дійсно ресурсної бази не достатньо для тотального контролю, проте вам і не потрібно щоб перевіряли всіх, вам буде більше ніж достатньо якщо по «несправедливій випадковості» перевірять саме ваш кейс. Тоді аргумент, «а чому ви не перевіряєте інших, у них набагато більше» не спрацює.
Рішення
Перш за все слід чітко розуміти резидентом котрої країни являєшся та вимоги щодо звітності/оподаткування. В більшості випадків це країна постійного проживання.
Якщо є потенційний ризик подвійного резидентства, зрозуміти які вимоги щодо звітності/оподаткування в обох країнах. Особливо актуально для українців котрі нещодавно приїхали в UK адже з великою імовірністю певний період діятиме подвійне резидентство.
Звітувати щодо всіх доходів отриманих в країні/країнах податкового резидентства або мати чітке пояснення/розуміння чому дані доходи кошти не звітуються.
ВИСНОВОК: чітко зрозумійте податковим резидентом котрої країни являєтеся та прийміть відповідні кроки щодо звітування
