En Багато власників бізнесу у Великій Британії навіть не підозрюють, що при виплаті відсотків чи роялті компанія автоматично стає податковим агентом HMRC. Це означає:
– з кожної виплати потрібно утримати 20% Income Tax,
– одержувач отримує лише 80%,
– компанія зобов’язана подати форму CT61 та перерахувати податок до бюджету.
🔹 Що таке CT61?
Це окрема форма для звітності щодо утриманого Income Tax. Вона не входить до складу корпоративної декларації CT600.
🔹 Коли застосовується?
– виплата відсотків фізичним особам чи нерезидентам;
– виплата роялті за права, патенти, торгові марки;
– інші регулярні виплати (annuities), що не є зарплатою.
Важливо: дивіденди завжди виплачуються gross (без утримань), крім Property Income Dividends (PIDs) від UK REITs, де застосовується ставка 20%.
🔹 Кому саме потрібно утримувати податок?
— Фізичні особи (UK residents): обов’язково утримуємо 20%.
— UK companies: виплата йде без утримання (gross).
— Нерезиденти: стандартно утримується 20%, якщо немає підтвердження пільг за міжнародним договором (Double Tax Treaty).
🔹 Винятки з WHT за UK domestic law
Відсотки можуть виплачуватись без утримання 20% у випадках:
— виплати між UK resident companies;
— виплати UK банками або UK PE іноземного банку;
— виплати по quoted Eurobonds;
— “short interest” (короткострокові позики < 1 року, але визначення складне й потребує юрконсультації);
— interest, що не вважається UK-source (питання завжди вимагає аналізу).
Роялті:
— оподатковуються стандартно 20%, якщо це патенти, торгові марки, авторське право, ноу-хау тощо;
— деякі види (наприклад, film royalties, equipment royalties) можуть взагалі не підпадати під WHT;
🔹 Double Tax Treaty (DTT) — як працює?
Британія має понад 130 угод про уникнення подвійного оподаткування. Вони дозволяють:
— знизити ставку Income Tax з 20% до 5% або навіть 0%,
— у деяких випадках повністю звільнити виплати від оподаткування.
Для цього:
— Одержувач доходу (фізособа або компанія) має подати до HMRC форму DT-Individual або DT-Company.
— HMRC погоджує застосування зниженої ставки або звільнення.
— Лише після підтвердження компанія-емітент може виплачувати відсотки/роялті без утримання 20%.
📍 Приклади для України та Кіпру
Україна – UK Treaty
— Для відсотків: базова ставка за угодою – 5% (замість 20%).
— Для роялті: ставка також обмежується 5%.
— Застосування нульової ставки можливе лише у виняткових випадках (наприклад, державні позики).
Кіпр – UK Treaty
— Для відсотків: ставка – 0% (повне звільнення від утримання).
— Для роялті: зазвичай 0%, за умови що роялті не походить від UK sources of immovable property.
— Це одна з найвигідніших угод для структурування виплат.
🔹 Терміни звітування
CT61 подається щоквартально:
— 6 квітня – 5 липня
— 6 липня – 5 жовтня
— 6 жовтня – 5 січня
— 6 січня – 5 квітня
📅 Deadline: 19-те число після закінчення кварталу.
🔹 Штрафи та наслідки
— Прострочення подачі форми CT61: штрафи від HMRC, які зростають залежно від часу прострочення.
— Несвоєчасна сплата податку: нарахування пені (interest) на суму боргу з моменту дедлайну до фактичної дати сплати.
— Неправильне адміністрування (неутримання податку, коли потрібно): HMRC може вимагати сплатити повну суму податку з компанії, навіть якщо кошти вже виплачені одержувачу.
— У випадку систематичних порушень можливі додаткові перевірки, штрафи та репутаційні ризики для компанії.
✅ Висновок: CT61 — це не просто формальність. Використання міжнародних угод (DTT) дозволяє значно знизити податкове навантаження, але потребує правильного оформлення документів та погодження з HMRC.
Цікавить детальніше, ставте + надсилаємо Вам наш внутрішній протокол щодо роботи з подібними кейсами
