En UK LLP (Limited Liability Partnership) — це юридична форма, яка поєднує переваги компанії та фізичної особи, що особливо популярна серед бізнесу котрий зацікавлений в асоціюванні з високорепутаційною юрисдикцією UK та при цьому не платити “високорепутаційні” податки. Як це працює?
Що таке LLP?
LLP — це зареєстроване партнерство з мінімум двома партнерами. Немає директорів і акціонерів. Структура регулюється партнерською угодою, яка визначає розподіл прибутку, ролі та відповідальність.
Переваги:
• Обмежена відповідальність для партнерів
• Гнучкість у внутрішній структурі та розподілі прибутку
• Відсутність корпоративного податку — прибуток оподатковується на рівні партнерів
• Репутація юрисдикції — Великобританія забезпечує довіру з боку контрагентів
Яка звітність?
• Annual Accounts — фінансова звітність до Companies House
• Confirmation Statement — щорічне оновлення корпоративних даних до Companies House
• SA800 — податкова декларація LLP до HMRC
• SA100 — особиста декларація партнера (якщо виникає обов’язок) до HMRC
Податкові зобов’язання: що, коли і для кого?
1. Income Tax
• Якщо партнер — резидент UK, він сплачує податок з усієї своєї частки прибутку.
• Якщо партнер — нерезидент і не має UK income, податкове зобов’язання не виникає.
Що таке UK income:
• Дохід, отриманий від діяльності, яка фактично здійснюється у Великобританії
• Або дохід від джерел, розташованих у UK
Якщо діяльність ведеться повністю за межами UK (немає офісу, персоналу, клієнтів або виконання послуг у Британії), — такий прибуток не вважається UK income і не оподатковується у Великобританії.
2. VAT
LLP повинна зареєструватися з ПДВ, якщо:
• Оборот перевищує £90,000 на рік у межах UK, наголос – UK оборот.
3. National Insurance Contributions (NICs)
• Сплачуються лише партнерами-фізособами, якщо вони мають UK income.
• LLP не сплачує NIC за партнерів, але зобов’язана це робити щодо працівників, якщо є найм (через PAYE).
Чи потрібно партнерам реєструватися в HMRC?
Ні, якщо:
• Партнер — нерезидент,
• Не має UK income,
• І не отримав формальний запит на подання декларації (notice to file).
У такому випадку:
• Не потрібно подавати SA100
• Не потрібно отримувати особистий UTR
• В SA800 зазначається, що прибуток партнерів не є оподатковуваним у UK
Недоліки
– якщо партнери нерезиденти, практично не можливо відкрити повноцінний UK банківський рахунок. Вихід з ситуації = використання різного роду європейських платіжних платформ.
– навіть якщо партнерам не потрібно звітувати щодо доходів партнерства, реєстрація є необхідною, адже звіти технічно не можливо подати без наявності реєстрацій. Вихід = паперові звіти, проте там нюанси.
Висновок
UK LLP — це дієвий інструмент для тих, хто працює глобально, хоче мінімізувати податкові зобов’язання у Великобританії без порушення правил, і при цьому користуватися репутацією регульованої юрисдикції.
Плануєте LLP або хочете перевірити свою модель?
Пишіть у коментар або в особисті — поділюся досвідом.
