En 
Що відбувається в ситуаціях коли бізнес не прибутковий?
І. SELF-EMPLOYMENT
(1.) Як формується збиток?
Збиток виникає коли різниця між отриманим доходом та всіма здійсненими витратами в межах звітного періоду створює негативний результат. В витрати включаються як поточні витрати так і капітальні.
Неоподатковуваний мінімум не враховується, тільки доходи і витрати. Наприклад, отримано дохід в розмірі £15 000 здійснено витрат в розмірі £7000, чистий прибуток цього періоду становить £8 000, оскільки дана сума менша ніж £12570 цей прибуток не оподатковується. Проте, це не збиток, це прибуток котрий знаходиться в межах неоподатковуваного ліміту (personal allowance).
Автоматичне питання котре виникає в таких ситуаціях – Чи можна не списувати всі витрати даного періоду, а перенести їх на слідуючий, адже все рівно використовується неоподатковуваний мінімум? Наприклад, списати тільки £3000, а £5000 перенести на слідуючий період де буде вищий прибуток. Коротка відповідь – ні. Дозволяється переносити капітальні витрати (купівля обладнання, транспортних засобів) шляхом застосування різних типів Capital Allowance, проте поточні витрати не переносяться. Поточні витрати завжди залишаються в тих періодах в котрих вони здійснювалися.
З попереднього прикладу, дохід £15 000, витрати £20 000, ось тут отримується збиток в розмірі £5000. В податковому звіті цього періоду в частині прибутку вказується £0.00, збитки фіксуються.
(2.) Що відбувається далі?
В залежності від того на котрому етапі життєвого циклу самозайнятої особи виникли збитки є різні способи їх використання (термін – утилізація). Виділяється три етапи життєвого циклу – початковий, основний (поточний) та ліквідаційний, тобто початок, середина і кінець.
Розглядаєм основний (середній) етап. В автоматичному режимі отримані збитки переносяться в слідуючі роки до тих пір поки платник подактів не використає їх або зробить альтернативного вибору.
Збитки можуть переноситися без часових рамок, проте:
– вони повинні бути утилізовані щодо першого доступного прибутку з того самого виду діяльності, що створив збиток
– не дозволяється утилізація щодо інших видів доходу
– максимально можлива сума збитку повинна бути використаною навіть якщо це призводить до втрати неоподатковуваного ліміту.
Альтернативно, отриманий збиток поточного періоду може утилізуватися щодо інших доходів цього або попереднього періоду. Збиток отриманий від самозайнятості може зменшувати суму доходу отриманого як найманий працівник (employment income), проте тільки в межах року в котрому створився збиток або попереднього року.
Приклад: заробітна плата становить £25000, збиток від самозайнятості (£15000), розрахунок виглядатиме слідуючим чином
Employment income £25000
Less Trading Loss (£15000)
Personal Allowance (£10000)
Taxable income: Nil
З прикладу видно, що збитки призвели до втрати частини неоподатковуваного мінімуму, проте цього уникнути не можливо адже застусовується принцип «або все, або нічого»
Висновок: в межах поточного періоду збитки погашаються щодо поточних доходів, переносяться вперед або 1 рік назад.
В межах чотирьох років початкового періоду діяльності, збитки утилізуються так само як і в поточному етапі, що розглядалося вище плюс дозволяється зарахування щодо доходів не одного, а трьох попередніх років.
В межах останнього року діяльності, застусовуються норми поточного періоду плюс дозволяється переносити збитки на попередні 3 роки.
Також дозволяється зарахування збитків щодо приросту капіталу (capital gain) проте тільки після поточних доходів цього ж періоду.
(3.) Чому це важливо?
Збиток зменшує суму доходів котрі будуть оподатковуватися, чим більші збитки тим менша сума податку до сплати. Важливо фіксувати збитки та декларувати їх для потенційного застосування в майбутньому.
IІ. LTD
Щодо компаній, збитки зараховуються або щодо попереднього періоду або переносяться в слідуючий. Щодо слідуючих періодів компанія має право вирішувати суму збитків котру вона утилізовуватиме або переносити їх далі, тобто не має вимоги «або все або нічого» як у ситуації з самозайнятістю.
Застосування збитків щодо попередніх періодів призводить до отримання повернення податку спдаченого раніше.
III. Property
Збитки отримані від здачі в оренду нерухомості (Property business) можуть переноситися тільки щодо майбутніх доходів отриманих від цієї ж діяльності.
ВИСНОВОК: фіксуйте збитки адже це економить вам податки
