En На даний момент діє режим котрий дозволяє платити податки тільки з тієї суми іноземних доходів котрі заводяться в UK – remittance basis, дана норма не діятиме з 06/04/2025.
Who should read this?
Дані зміни матимуть відношення до всіх хто:
- перебуватиме на території UK
- є/буде податковим резидентом в UK
- отримує доходи з-за кордону
- раніше застусовував remittance basis
Згідно з новою системою, незалежно від того, domicile чи non-domicile, будь-хто, хто є податковим резидентом UK більше чотирьох років, сплачуватиме податок в UK на будь-який іноземний дохід і приріст капіталу, так само як і будь-яка інша особа котра є податковим резидентом.
Критичним є розуміння різниці між внутрішнім доходом котрий генерується в межах UK та доходами з-за кордону.
Внутрішньогенерований дохід завжди оподатковувався і буде оподатковуватися в UK. Мова іде про отримання доходу за дії котрі виконуються перебуваючи на території UK незалежно від того з котрої країни здійснюються оплати чи на який рахунок.
Одним із часто повторюваних прикладів є зареєстрований в Україні ФОП котрий надає ІТ послуги, отримує оплати на український рахунок, платить податки в Україні, проте фізично перебуваючи в UK. В цьому випадку це внутрішньогенерований дохід котрий як оподатковувався так і буде оподатковуватися в UK.
Дохід з-за кордону перш за все стосується слідуючих категорій:
- дивіденди від володіння частками в іноземних компаніях, в тому числі українських
- відсотки від депозитів котрі знаходяться в іноземних банках
- оренда нерухомості котра знаходиться за межами UK
- оплата праці за дії котрі фактично виконувалися за межами UK
- продаж нерухомості котра знаходиться за межами UK
- ряд інших.
Як було раніше?
Якщо даний дохід не заводився в UK (не витрачався на території UK) із нього податки не платилися, таким чином була змога акумулювати кошти за межами UK, інвестувати їх за межами, витрачати їх за межами, при цьому перебувати в UK та не платити податки. Мова іде про застосування remittance basis.
Як буде з 06/04/2025?
З 6 квітня 2025 року діючий remittance regime буде скасовано для фізичних осіб-резидентів UK, які є non-domiciled.
З 6 квітня 2025 року його буде замінено новим 4-year foreign income and gains (FIG) regime для осіб, які набувають податкове резидентство UK після 10 податкових років проживання за межами UK. Особи, які відповідають вимогам, не сплачуватимуть податок на FIG, що виникає протягом перших 4 податкових років після того, як вони стануть податковими резидентами UK, і зможуть перевозити ці кошти до UK без будь-яких додаткових зборів.
4-year FIG regime overview
Протягом дії даного режиму, весь дохід та/або кошти отримані від продажу активів з-за кордону неоподатковуватиметься в UK незалежно від того перераховуються вони сюди чи ні.
Режим діятиме протягом перших чотирьох років з моменту набуття податкового резидентства.
Наприклад, податкове резидентство набулося по відношенню до 2022-23,
2022-23 – 1-й рік
2023-24 – 2-й рік
2024-25 – 3-й рік
2025-26 – 4-й
Платник податків матиме право застосовувати режим тільки щодо 2025-26.
Умовою застосування нового режиму є попередніх 10 років нерезидентства. Із вищезазначених даних, право матимуть тільки особи котрі набули податкового резидентства UK не швидши 2022-23 податкового року. Всі хто отримав статус податкового резидента до 2022-23 не матиме право на застосування даних норм.
4-year FIG діятиме тільки щодо перших чотирьох років, тимчасова відсутність в UK не призводитиме до продовження періоду. До прикладу, податкове резидентство набулося 2023-24, проте особа покинула UK щодо 2024-25, право на застосування режиму діятиме тільки щодо залишкової кількості років – 2025-26, 2026-27. Наголос, перших чотири роки.
4-year FIG, як і діючий remittance, не пердбачатиме застосування неоподатковуваних мінімумів (Personal Allowance та/або CGT annual exemption).
Щодо всього іноземного доходу котрий отримуватиметься після 06/04/2025 та котрий не матиме права на 4-year FIG, діятиме звичний режим оподаткування, іншими слова, податок в UK платитиметься із всього доходу, отриманого як в UK так і за межами.
В перших роках дії нових норм застосовуватиметься ряд перехідних правил котрі перш за все стосуватимуться тих хто раніше використовував remittance.
ВИСНОВОК: якщо у вас є дохід з-за кордону котрий не направляється в UK візьміть до уваги зміни котрі діятимуть з 2025
