En Дохід отриманий від діяльності як ФОП в Україні оподатковуватиметься в UK навіть якщо всі поступлення були на український рахунок та кошти не заводилися в UK.
Перш за все слід розуміти, що є два різних обов’язки:
- Звітувати – задекларувати прибуток подаючи звіт
- Сплатити податки – заплатити податки
В деяких випадках потрібно і задекларувати прибуток і заплатити податок, проте якщо сума прибутку не перевищує £12570 потрібно тільки задекларувати прибуток, іншими словами просто подати звіт.
В контексті нашого допису, основні ситуації при котрих потрібно декларувати прибутки:
- за період від 06/04/2022 до 05/04/2023 ваш дохід від самозайнятості (ФОП) перевищує £1000
- за період 06/04/2022 до 05/04/2023 ви працюєте як найманий працівник компанії, що не має постійного представництва в UK
Чому потрібно декларувати прибуток, якщо він вже задекларований в Україні?
Хибне трактування звучить приблизно таким чином: «Оскільки центр моїх життєвих інтересів знаходиться в Україні, я вважатимуся податковим резидентом України, а відповідно в UK як не резидент тому я не звітую щодо міжнародних доходів тут в UK»
Помилка даного трактування заключається не в визначенні резидентрства, а в розумінні поняття міжнародний дохід. Дохід отриманий за час коли платник податків фізично знаходиться в UK є міжнародним доходом для української сторони, а не для UK.
З позиції UK, людина фізично знаходиться в UK, її комп’ютер (назвем «виробничі потужності») за допомогою котрого вона виконує оплачені контракти чи необхідні завдання, знаходиться в UK. Людина генерує свій дохід з UK, відповідно для UK це внутрішній дохід який ЗАВЖДИ оподатковуватиметься тут, не залежно від статуса резидентства. Податковий резидент UK декларує та платить податки щодо всього доходу отриманого як в UK так і за межами, в той же час податковий не резидент UK декларує та платить податок тільки щодо доходу отриманого в UK. Відповідно і в першому і в другому випадку, даний дохід оподатковується в UK.
Наголос робим саме на розуміння того, що дохід отриманий чи то найманим працівником чи ФОП фізично перебуваючи в UK є UK income який завжди декларуватиметься та оподатковуватиметься тут. Факт отримання коштів на український рахунок чи не заведення коштів в UK не має значення. Дохід генерується людиною, відповідно один із ключових принципів міжнародного оподаткування передбачає, що дохід оподатковується по місцю його генерування, тобто в цьому контексті там де фізично знаходиться людина.
Паралельний приклад, людина працює з України, фізично знаходячись в Україні, її клієнти знаходяться в Німеччині, Франції, США та здійснюють оплату в євро на Wise, що зареєстрований в Естонії. Отриманий дохід подається в декларації як отриманий в Україні тому, що фізично платник податків знаходиться в Україні, де знаходяться його клієнти чи куди вони платять не має значення, адже повторимо, дохід генерує людина. Аналогічно і з UK.
Дане трактування підтверджується договором про уникнення подвійного оподаткування між Україною та UK, а саме параграф 1 статті 8, параграф 1-2 статті 14 щодо самозайнятих та параграф 1 стаття 15 щодо найманих працівників, де чітко прописано, що дохід завжди оподатковується там де він генерується, тобто там де фізично знаходиться особа.
Винятком щодо даної норми є слідуючі дві ситуації:
- найманий працівник знаходиться в країні (UK) сукупно не більше 183 дні, в цьому випадку референс не до звітного періоду, а з моменту приїзду в UK
- наявність permanent establishment в Україні, якщо діяльність здійснюється не тільки однією людиною, а певною структурою, що включає офіси, склади, штат працівників, тоді в UK оподатковується тільки частина прибутку, прибуток розділяється на створений в Україні та створений в UK
В усіх інших випадках, прибуток декларуватиметься та опдатковуватиметься в UK тому, що це внутрішній UK income на основі того, що людина фізично перебувала в UK.
Важливо також зауважити, що якщо в UK податок не платиться адже сума не перевищує £12570, це не означає, що податок не платиться і в Україні. Ось в цьому випадку значення матиме резидентство, якщо платник податків визнається податковим резидентом України, в Україні він повинен звітувати та платити податки щодо доходів отриманих як в Україні так і з-за кордону, дохід отриманий в UK потрапляє під категорію з-за кордону.
В цьому ж випадку, податок сплачений в UK дозволяється як знижка щодо податку до сплати в Україні, проте оскільки в UK податку не було щодо £12570, потенційно вся сума підлягає оподаткуванню в Україні.
Ускладнюєм дальше, в UK оподатковується прибуток, зайшло на рахунок £20 000, витрачено £7 000, відповідно прибуток £13 000 із яких £12570 не оподатковується, тому податок тільки щодо £430. В Україні оподатковується дохід, зайшло на рахунок £20 000, податок платиться щодо £20 000.
Отримуєм висновок, що при прибутках менше £12570, позиція податкового резидента UK буде кращою ніж позиція податкового резидента України.
ВИСНОВОК: звітувати та платити податки це різні речі, якщо ви фізично в UK та отримуєте дохід, як мінімум потрібно звітувати в UK
