En У багатьох директорів у Великій Британії є кілька компаній або окремі SPV, але значна частина з них переплачує податки, бо не використовує механізми, доступні саме для групових структур.
Один із найефективніших таких механізмів — Group Loss Relief.
Що таке Group Loss Relief простими словами
Це можливість зменшити прибуток однієї компанії за рахунок збитків іншої, якщо обидві входять до однієї групи.
У результаті прибуткова компанія платить менше Corporation Tax — або не платить взагалі.
Хто вважається групою (75% rule)
Група для Corporation Tax існує, якщо:
— одна компанія володіє мінімум 75% іншої (прямо або опосередковано); або
— обидві компанії мають спільну материнську структуру з часткою 75%+.
Нерезидентний холдинг може формувати групу, але збитки нерезидентів не дозволяється передавати в UK (питання UK tax liability)
Які збитки можна передавати
Під Group Loss Relief підпадають:
>> Trading losses
>> Non-trading deficits on loan relationships (NTRLs)
>> Excess property losses
>> Management expenses (особливо у holding-компаній)
Дозволені як поточні збитки, так і перенесені вперед (carry-forward) — але для них діють додаткові умови.
Капітальні збитки не передаються через Group Loss Relief, для них існує інший механізм — chargeable gains group.
Важлива деталь: передача збитків між property-компанією та трейдинговою
Типова ситуація у бізнесів з SPV:
— одна компанія веде операційний бізнес (trading)
— інша — займається нерухомістю або проектами (property SPV)
У такому випадку збитки property-SPV можна передати трейдинговій компанії, якщо обидві у групі 75%.
Це особливо актуально, коли:
– SPV має великі ремонтні/капітальні витрати
– відсотки за development loans
– проект ще не вийшов у прибуток
– трейдингова компанія стабільно заробляє
Результат: збитки зменшують прибуток трейдингової → менший Corporation Tax.
Для девелоперів і холдингів — це один із найпотужніших інструментів оптимізації.
Як працює механізм Group Loss Relief (покроково)
Компанія зі збитками погоджується передати їх іншій компанії (Notice of Consent).
Прибуткова компанія подає claim у CT600.
Отримані збитки зменшують taxable profit у тому ж accounting period.
Claim можна подати до 2 років після закінчення відповідного періоду.
Ніяких грошових переказів між компаніями робити не потрібно.
Якщо в компаній різні year ends, збитки можна передавати лише за перекривані періоди.
Типові помилки директорів
— частка володіння 70–74% → групи немає
— неправильна класифікація типів збитків
— пропущені дедлайни для claims
— неврахування обмежень для carry-forward losses
— створення «штучних» транзакцій, які HMRC легко оскаржує
Кому варто розглянути Group Loss Relief
– власникам бізнесів із 2+ компаніями
– інвесторам та девелоперам, що працюють через SPV
– property business
– техкомпаніям із сезонними/нерівними прибутками
Висновок
Якщо у вас є кілька компаній у структурі, велика ймовірність, що ви вже зараз можете:
— суттєво зменшити податкове навантаження,
— оптимізувати cashflow,
— та ефективно використати збитки всередині групи.
Group Loss Relief — це цивілізований та повністю легальний спосіб платити стільки, скільки потрібно, і не більше.
