En Transfer of asset abroad (TоAA) — що це і чому вам варто звернути увагу вже сьогодні, якщо у вас є іноземні компанії, трасти або активи?
Що це таке і звідки взялося?
Правила ToAA з’явилися ще в 1936 році. Їхня мета — запобігти ухиленню від сплати податків шляхом виведення активів за межі Великобританії.
Якщо HMRC вважає, що активи були переведені лише для того, щоб уникнути податків — готуйтесь до запитань.
Кого це стосується?
• UK-резидентів, які мають або контролюють іноземні компанії, рахунки, трасти
• Тих, хто отримує вигоду від закордонних структур
• Бізнесів з міжнародною структурою власності
Умови, за яких HMRC може застосувати ToAA:
1. Ви є податковим резидентом UK
2. Брали участь у переміщенні активів за кордон (через передачу, створення іноземної структури або третіх осіб)
3. Іноземний актив приносить дохід
4. Ви прямо чи опосередковано отримуєте вигоду від цього доходу
5. Немає чіткої комерційної мети — якщо основна мета схеми, на думку HMRC, — уникнення податку
Навіть якщо дохід не надходить безпосередньо до вас, HMRC може вирішити, що ви ним фактично користуєтесь — і донарахувати податок шляхом включення отриманого доходу іноземною структурою в вашу базу оподаткування.
Що перевіряє HMRC?
• Вашу роль у створенні або фінансуванні іноземної структури
• Контроль над активами або доходом
• Фактичну вигоду для вас або членів вашої сім’ї
• Наявність (або відсутність) ділової, а не податкової мотивації
На практиці, це три групи питань:
– хто контролює вхідні потоки = контракти з клієнтами
– хто контролює вихідні потоки = контракти з постачальниками
– у кого доступ до активів = хто розпоряджається банківським рахунком.
Якщо відповідь на всі три = Ви, тоді питання до Вас.
Коли HMRC запитуватиме? Тригер.
Наприклад:
– декларуються дивіденди для того щоб скористатися новим 4 FIG = питання звідки дивіденди і що це за компанія
– оплачується проживання за кордоном чи участі в зустрічах за рахунок компанії = питання чому?
– клієнти, працюють з іноземною компанією, HMRC перевіряючи виявляє що постачальником є компанія котра належить UK резиденту.
Як вберегтися?
1. Чітко документуйте цілі кожної трансакції
2. Зберігайте всі докази комерційної доцільності
3. Використовуйте локальних/фактичних директорів для ведення операційної діяльності
4. Чітко фіксуйте доказову базу ведення операційної діяльності без Вашої участі.
Практичні поради:
• Проведіть незалежний огляд своєї структури на предмет ToAA
• Не використовуйте “номінальних” директорів або акціонерів без реального контролю
• Отримайте консультацію котра допоможе зрозуміти зони ризику та шляхи виходу
Підсумок:
HMRC має право оподаткувати дохід від іноземних активів, якщо вважає, що ви контролюєте їх із UK і маєте вигоду. ToAA — це не “буква закону”, це антиухильний режим, і HMRC буде шукати саме суть, а не форму, тому просто «обкласти себе документами» не спрацює.
Не ризикуйте — дійте на випередження.
