En Якщо директор компанії не проживає в UK яким чином оподатковуються прибутки компанії та дивіденди директора?
Чи має право громадянин України бути директором UK компанії? – Так
Наразі в Законі про компанії 2006 року чи будь-якому іншому законодавстві Великобританії немає правил, які б вимагали від директора британської компанії проживати у Великобританії або відвідувати цю країну в будь-який час. Так само ніщо не перешкоджає іноземцю виконувати обов’язки директора британської компанії, незалежно від того, проживає він у Великобританії чи деінде.
Податкові наслідки?
Компанія та її директор це два різних суб’єкта з позиції оподаткування, тому розглядаєм їх окремо.
Компанія
Компанія зареєстрована в UK, являється податковим резидентом UK та її прибуток підлягає оподаткуванню в UK за ставкою 19% якщо розмір прибутку не перевищує £50 000.
Оподатковується прибуток, тобто доходи мінус витрати. В частину витрат, крім іншого включається заробітна плата директора.
Директор
Оподаткування доходів директора в значній мірі залежатимуть від того чи фізично директор знаходитиметься в UK чи ні з метою здійснення дій пов’язаних з діяльністю компанії, туризм та відпочинок в UK не враховується. Податкові наслідки якщо директор все ж відвідує UK суттєво відрізнятимуться.
Оскільки директор не проживає в UK, не являється податковим резидентом UK, не відвідує UK з метою здійснення дій пов’язаних з діяльністю компанії, фактично він знаходиться за межами податкової системи UK. Всі його доходи асоційовані з компанією, що зареєстрована в UK не оподатковуються в UK.
Заробітна плата котру отримує директор не оподатковуватиметься в UK відповідно до договору про уникнення подвійного оподаткування між UK та Україною (Article 15, DTA) та Section 690, що дає права оподатковувати тільки частину доходу отриманого за період перебування на території UK. Важливо, запит на отримання цього дозволу повинен бути відправлений завчасно, перед тим як не оподатковувати дохід.
Дивіденди отримані директором оподатковуються в країні його податкового резидентства. У нашому випадку в Україні (Article 10, DTA).
Витрати пов’язані з відвідуванням UK, проживання та інші витрати, як правило, оподатковуються, оскільки місцем виконання директорських обов’язків є «постійне місце роботи» директора у Великобританії, тому використовується норма HMRC ordinary commuting.
ВИСНОВОК: вам не потрібно мати дозвіл на проживання в UK щоб бути директором UK компанії, доходи не оподатковуються якщо ви не відвідуєте UK.
