En Як визначається країна податкового резидентства щодо компанії? Які наслідки? Що таке центральне управління та контроль?
Компанія як і будь-який інший суб’єкт оподаткування може мати статус податкового резидента або статус податкового не резидента.
Чому це важливо?
Компанія-резидент підлягає оподаткуванню в UK щодо доходів отриманих як в UK так і за межами, компанія-нерезидент тільки щодо доходів отриманих в UK.
Яким чином визначається резидентство?
Компанія буде резидентом Великобританії якщо:
- вона зареєстрована в Великобританії
- вона не зареєстрована в Великобританії, але централізовано керується та контролюється у Великобританії
Щодо першого пункту, в принципі питань не має, компанія зареєстрована в Companies House, у вас є реєстраційний номер, відповідно всі доходи отримані як в UK так і за межами підлягають оподаткуванню тут в Великобританії.
Компанія-резидент Великобританії також може бути резидентом іншої країни відповідно до внутрішнього законодавства цієї країни. У цьому випадку застосовуватиметься відповідна Угода про уникнення подвійного оподаткування (Double Taxation Agreement DTA).
У таких випадках, щоб встановити права на оподаткування, учасник DTA встановлює критерії, на основі яких вирішується питання. Зазвичай це відбувається на основі розгляду місця фактичного управління компанією або за взаємною згодою між двома податковими органами відповідних країн.
Більшість питань виникатимуть саме щодо іншого пункту. Що таке центральне управління та контроль? (Central Management & Control (CMC)
Принципи, які випливають із прецедентного права на цю тему, такі:
i) Основний принцип полягає в тому, що компанія зареєстрована для цілей оподаткування там, де ведеться її реальний бізнес, і саме там фактично діє CMC.
ii) Резиденцією компанії є фактичне місце управління, а не те, де воно повинно здійснюватися.
iii) Де компанія є резидентом, це по суті питання факту.
Запитання:
Хто є директорами компанії і де вони розташовані?
Як часто у вас відбуваються засідання правління?
Де зазвичай проводяться засідання ради?
Чи завжди директори присутні особисто чи телефонують з-за кордону?
Як на практиці приймаються рішення щодо того, у що інвестувати, які великі транзакції здійснювати тощо, і хто їх приймає?
Якщо потрібна порада щодо великих інвестицій/угод, чи всі директори отримують її копію чи ні?
Як оголошуються дивіденди, який процес і хто має їх затверджувати?
Планування: утримання компаній в офшорах
Компанія, зареєстрована за межами Великобританії, стане резидентом Великобританії, якщо її центральний контроль і управління знаходяться у Великобританії. Таким чином, емпіричне правило для податкових планувальників полягало в тому, щоб гарантувати, що всі засідання правління, рішення та резолюції приймаються за кордоном.
Документи, які можуть бути корисними:
Статут або еквівалент: корисно дізнатися, чи існують будь-які обмеження щодо того, хто може використовувати владу та де. Хоча це не є вирішальним, якщо на практиці будь-які такі обмеження були проігноровані.
Протоколи правління: ми шукаємо їх, щоб надати докази того, що рада розглядала та приймала рішення за межами Великобританії, а не лише те, що вони схвалили те, що їм було запропоновано.
Листування, пов’язане з будь-якими великими позиками чи інвестиціями: ми шукаємо це, щоб показати, що рішення не приймалися у Великобританії.
ВИСНОВОК: ваша компанія резидент чи не резидент? Чи є потенційність резидентства та можливі наслідки? Візьміть отриману інформацію до уваги
